A személyi jövedelemadóról szóló törvény (szja-törvény) 11. számú mellékletének I. 19. pontja alapján az egyéni vállalkozó költségként számolhatja el a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről szóló kormányrendelet és a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet szerint naponta számított igazolás nélkül elismert költséget, amennyiben bérfuvarozást végez.
Az új szabály szerint 2019. január elsejétől e rendelkezés saját számlás áruszállítás és személyszállítás esetén is alkalmazható. Ez azt jelenti, hogy az engedélyhez kötött belföldi, illetve nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatással esik egy tekintet alá az a saját célra folytatott (úgynevezett saját számlás) áruszállítási, személyszállítási tevékenység is, amely más személy részére jogszerűen csak engedélyhez kötött nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatásként lenne nyújtható [szja-törvény 11. számú melléklet I. 19. pont].
A jövedelem-(nyereség-)minimumhoz kapcsolódó kiegészítő nyilatkozat
A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó a jövedelem-(nyereség-)minimum alkalmazása helyett bevallást kiegészítő nyilatkozatot tehet továbbra is. Ezt a szabályt 2018. év előtt az adózás rendjéről szóló törvény, 2018-ban az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) kormányrendelet 18. § (8) bekezdése tartalmazza.
Az szja-törvény 2019.január elsejétől jogszabályi hivatkozás nélkül rögzíti, hogy az egyéni vállalkozó az adóbevallásában a NAV által rendszeresített nyomtatványon (a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősülő) tehet bevallást kiegészítő nyilatkozatot [szja-törvény 49/B § (8) bekezdés b) pont ba) alpont].
Bevallási tervezet az egyéni vállalkozók részére is
2019-től a NAV az egyéni vállalkozók részére is elkészíti az adóbevallási tervezetet, amelyet az egyéni vállalkozók kötelesek az adóhatóság előtt nem ismert adatokkal kiegészíteni [szja-törvény 12/C § (7) bekezdés].
A bevallási tervezetet az adóévet követő év február hónapjának utolsó napjáig beérkezett kifizetői adatszolgáltatások alapján készíti el a NAV, ezért a bevallási és befizetési határidő az egyéni vállalkozók esetében az adóévet követő február 25-éről május 20-ára tolódik ki [Art. 2. melléklet I/B/2.2. pontja és 3. melléklet I/1.2.4. pontja].
Átmeneti szabály alapján a NAV az egyéni vállalkozók számára első alkalommal a 2018. évre vonatkozóan készít bevallási tervezetet [szja-törvény 95. § (7) bekezdés, Art. 274/A § (4) bekezdés].
Átalányadózás megszűnése
Az szja-törvény 55. §-a szerint abban az esetben, ha az átalányadózó egyéni vállalkozó terhére az állami adó- és vámhatóság számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztásáért mulasztási bírságot állapít meg, akkor az az átalányadózásra vonatkozó jogosultság megszűnését vonja maga után. Tekintettel arra, hogy az Art. 2018. január 1-jétől a határozat jogerőre emelkedése helyett bevezette a véglegessé válás jogintézményét, ezért ez a változás az szja-törvény 55. §-ában is átvezetésre került, mely 2018. július 26-án lépett hatályba.
Kizárólag üzemi célt szolgáló kis értékű tárgyi eszközök, nem anyagi javak megítélése
A jelenleg hatályos rendelkezések szerint a kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszközök és nem anyagi javak beszerzési ára az üzembe helyezés időpontjában egyösszegben is elszámolható, ha azok egyedi beszerzési értéke a 100 ezer forintot nem haladja meg.
Kedvező változás 2019. január elsejétől, hogy ez az értékhatár 200 ezer forintra emelkedik (szja-törvény 11. számú melléklet I. 2. pont). Az szja-törvény 11. számú mellékletének II.2. g) pontja is hatályos egyelőre, mely szerint a 200 ezer forint alatti, kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszközök beszerzési ára két év alatt 50-50 százalékban számolható el.
E változás érinti az egyéni vállalkozói bevétel megállapítását is, ha a tárgyi eszköz és nem anyagi javak ellenszolgáltatás nélküli átadására kerül sor időhatáron belül, vagy adózó az egyéni vállalkozói tevékenységét megszűnteti (szja-törvény 10. számú melléklet I. 7., II.1. pont).
A költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás fogalma
2019. január elsejétől az szja-törvény 3. § 42. pontjában módosul a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított támogatás fogalma, mely szerint ilyennek minősül: jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított olyan támogatás, amelyet a magánszemély kizárólag a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett, vagy a tevékenység megvalósulásának ellenőrzését követően kap, továbbá az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból társfinanszírozott, a fiatal mezőgazdasági termelők indulásához, gazdaságalapításához nyújtandó támogatások;
A módosítás oka az, hogy az uniós és hazai forrásból származó támogatások felhasználásának ellenőrzése különböző. Gyakori eset, hogy nem konkrét költségeket, hanem a pályázati cél megvalósulását (például 5 év elteltével is működő vállalkozást, meghatározott időn keresztül igazoltan növekvő alkalmazotti létszámot) kell igazolnia a támogatásban részesülőnek. A pályázati cél megvalósítása alapozza meg így sok esetben a támogatás utolsó részletének kiutalását (például fiatal gazdák).
Vállalkozói osztalékalap
2019-től hatályon kívül kerül az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvény, ami azt jelenti, hogy a vállalkozói osztalékalap után (számításának módja nem változott) is szociális hozzájárulást kell majd fizetni. A fizetés felső határa a 2019. évi minimálbér kétszerese lesz, de ha a magánszemélynek van más forrásból összevonandó jövedelme is, akkor a keretösszeg csökken.
Egyéb változás
A vállalkozói személyi jövedelemadó szabályai szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozók esetében az szja-törvény 11. számú mellékletének I. 6. pontjában foglalt rendelkezés pontosításra került. Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény (a továbbiakban: Eat.) rendelkezései alapján ugyanis nincs lehetőség a szociális hozzájárulási adó esetében megállapodás kötésére. Hatályos: 2018. július 26-ától.
Forrás: www.adozona.hu
